公司财务预算控制探讨

陈丽娟 湖南农业大学

一、预算管理的重要性及存在的问题

预算是公司经济管理活动的重要组成，具有规划、控制及引导公司经济活动有序进行的作用，并可作为公司绩效考核的重要依据，使公司内部各部门实现高度的协调，并以最经济有效的方式实现预定的目标。

在公司的经营管理过程中，危机无处不在，这对公司的财务预算控制和公司管理提出了更高的要求。文章以著名的互联网公司搜狐为例，探讨了IT 公司在经济危机中的财务预算管理与控制策略。

公司具有较高的市场依赖度和资本依赖度。面对经济危机，如何通过财务预算管理降低成本，控制费用，增加利润，获得更多的现金流，是公司能否度过财务危机的关键。国内一些IT 公司由于广告收入下降，运营难度加大。

如今，一些规模较大的现代服务型公司开始认识到预算管理的重要性，在预算管理的制度建设和实际实施上取得了一定的成绩，但行业中仍然存在不少的弊端和困难。

一是重视不够。全面预算管理强调全员参与的必要性，但在管理结构相对不完善的公司中，预算编制作为一项专业的财务工作，仍存在着预算组织不力、预算管理不到位等情况。公司高层领导不重视，公司没有形成自己的预算文化，也不是所有员工都有足够的预算意识。

二是预算基础薄弱。由于现代服务型公司行业集中度低，公司之间竞争激烈，行业环境复杂多变，预算编制的基本信息和数据不详细、不客观，预算准确度不高，可能导致预算质量下降。

三是预算管理人员工作能力欠缺。全面预算管理是一项复杂、耗时、系统的工程。预算经理可能不熟悉公司的运作及预算业务流程，对分解公司总目标、制定预算目标到监督执行都不甚了解，也没有与各预算单位进行充分沟通和协调。此外，预算管理与差异分析、预警调整及绩效评估具有非常紧密的联系。这一切都要求预算管理者运用他们丰富的现代公司管理知识和分析、判断、沟通、协调、组织和领导能力，做好财务预算管理工作[1]。

四是成本信息不明确。成本信息对生产公司和服务公司都很重要。例如，在从事会计师事务时需要知道提供服务的成本才能为交易定价；在提供审计和认证服务时需要考虑项目组成员的固定工资、社保费用以及到外地出差的各种交通、住宿和餐饮费用，必要的营销费用，维护业务发展所需的费用等。然而，服务公司的成本计量过程往往比生产公司的成本计量过程复杂[2]。服务业不生产有形产品，劳动力成本和其他成本也是服务金额的组成部分。一个服务项目内的多个单项业务往往需要多个部门的合作，同一组员工可能需要同时为多个服务提供劳动力，成本计量变得更加复杂和困难。

五是容易导致预算松动。影响业绩成果的因素并不是完全可控的，因此，公司的经济活动存在经济政策变化、市场竞争激烈等不确定性的外部变量。设定宽松的预算目标，可以降低不可控因素无法满足预算目标的风险，以优化公司的绩效，并使公司的价值最大化[3]。

二、公司财务预算控制措施

在经济不景气的时候，公司通常会降低内部的信息成本，即财务预算。在所有的支持性运营中，财务预算涉及的内容成本占了很大一部分，甚至是主要部分。因此，有必要考虑如何降低公司的成本。

（一）节约成本

减少大型项目，实行短期项目运营是公司的基础，也是公司价值的体现。减少新增项目，增加优化项目。因为新项目成本很高，从需求、开发到系统维护，公司都必须购买新的软件和硬件。相比之下，基于公司原有系统的优化项目成本更低，所需人力资源更少，公司软硬件成本更低。无论公司是什么类型，也无论公司的规模有多大，都不要选择昂贵的软件平台和硬件设施，要选择最合适的软件平台和硬件设施。

（二）加强内部管理和运营优化，提升盈利能力

公司的财务部门是专业化的部门。随着财务系统的广泛应用，公司的大量管理依赖于财务系统，因此，有必要简化流程，提高员工的素质和技术水平。丰富内部管理手段，提高员工的工作积极性和工作效率。对于一个项目而言，应尽量使用更少的员工，但要获得相同的利润。

在经济危机中，加强内部管理、提高员工的工作积极性和工作效率更为重要。优化经营也是公司提升竞争力的途径之一[4]。挖掘出有盈利能力的经营活动，在后期占用资金而无盈利的情况下，剔除不能为公司提供现金流的经营活动。

（三）根据目前的经济形势及时调整预算

在经济危机中，宏观经济形势可能在短时间内发生变化。公司的财务预算必须跟上宏观经济形势的变化，为瞬息万变的市场做好准备。在面临财务危机时，公司必须保证现金流的稳定，以免现金流中断对公司的经营产生直接影响。如果公司有对外业务，应注意汇兑，及时调整价格，避免汇兑带来的潜在损失[5]。

（四）保障预算管理中的现金流量

在经济危机中，公司在预算管理中尤其要保证现金流量，预测可能出现的坏账，做好可能出现坏账的准备工作，避免现金流量出现问题。上游公司应充分利用应付账款、票据等商业信贷手段，降低财务成本和资金成本，提升盈利能力。

三、案例分析

（一）案例背景

2009 年，全球IT 支出增长2.6%，低于此前预测的5.9%，美国的这一数字为0.9%，低于此前预测的4.2%。IDC 指出，IT 支出实现6.6%的增长，实现“完全复苏”。尽管如此，由于相关支出的减少，未来4 年信息技术产业将遭受3000 亿美元的损失。谷歌、微软等世界知名IT 公司在第三、第四季度报告中对年度利润表现出乐观态度。

搜狐方面，2008 年下半年公司回报率较2007 年有所下降，预计利润增长率为2.5%，低于行业平均水平。其中，互联网增值服务收益下降24.2%，互联网空间服务收益下降11%。作为主要收入的互联网广告收益下降了19%。不仅是搜狐，中国的很多IT 公司都面临着严峻的形势，例如著名的视频点播网站优酷和土豆，广告收入的减少导致其利润降低。一些IT 公司甚至无法支付服务器和路由器的租金。

综上所述，金融危机对世界IT 产业造成了很大的影响，许多IT 公司面临着严重的资金短缺和收益下降的问题。

（二）搜狐网在应对经济危机中采取的预算控制措施

搜狐作为中国互联网行业的重要组成部分，为应对经济危机，采取了一系列有效的预算控制措施。搜狐网分析师张小平说，IT 预算的自然属性是特殊的，因为信息技术渗透到电子商务中，并服务于电子商务。他还提到了一个流行的统计数字：大约80%的IT 支出用于商业运营。

显然，如果IT 的贡献全部来自20%的投资，我们可以得出结论，IT 产生的价值很低。张先生建议，应该从回报的角度考虑公司的财务责任，即以消耗的资源评估价值。

换句话说，应该考虑IT 消耗资源的商业回报，这里涉及一个投资与回报的分式方程。这个方程可以从两个方面调整。第一是分母固定，增加分子，即增加商业价值；第二是分子固定，减少分母，即减少支出。

1.“分母”领域的管理

搜狐金融分支提出了一些策略减少分母。第一个任务是知道预算的位置，

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